El IVA en las ventas intracomunitarias y en las exportaciones

El IVA (Impuesto sobre el Valor Añadido) es un aspecto clave en la gestión fiscal de cualquier negocio que venda productos, tanto a nivel nacional como internacional. En este artículo explicamos de forma práctica cómo aplicar adecuadamente el IVA según el tipo de cliente y el lugar de destino de las ventas: consumidores finales en España, en otros países de la Unión Europea o fuera de la UE. Además, detallamos los umbrales, obligaciones de registro y modelos tributarios que debes conocer para cumplir con la normativa y evitar errores comunes en la facturación y declaración de este impuesto.

1. Ventas a particulares en España

• Aplicación del IVA español: En las ventas a consumidores finales dentro de España, debes aplicar el tipo de IVA correspondiente a los productos que ofreces (habitualmente 21%, pero no siempre).

• Declaraciones periódicas: Es obligatorio presentar las autoliquidaciones trimestrales mediante el modelo 303, y el resumen anual con el modelo 390 (mes de enero).

2. Ventas a particulares en la Unión Europea (UE)

• Umbral de 10.000 € anuales: Si tus ventas a consumidores finales de otros países de la UE superan en total los 10.000 € anuales, debes aplicar el IVA del país de destino e ingresarlo en la administración tributaria correspondiente al comprador.

• Registro en el régimen especial de ventanilla única (OSS): Para simplificar la gestión del IVA en varios países de la UE, puedes registrarte en el régimen OSS a través de la Agencia Tributaria española. Esto permite declarar e ingresar el IVA de todos los países de la UE en un único lugar.

Resumen UE:

3. Ventas a países fuera de la UE (EE.UU., Reino Unido, etc.)

• Exportaciones exentas de IVA: Las ventas a consumidores fuera de la UE se consideran exportaciones y están exentas de IVA en España.

• Gestión aduanera: Es necesario emitir una factura comercial detallada y gestionar los trámites aduaneros correspondientes. Los clientes (los compradores) podrán estar sujetos a impuestos y tasas, pero en el país de destino.

Pero ojo, todo lo contado hasta aquí exige un requisito, sin el cual las normas del IVA intracomunitario no se podrían aplicar.

El requisito indispensable es el siguiente: debes formar parte del Registro de Operadores Intracomunitarios (o ROI).

Y existe un segundo requisito: esto debe cumplirlo tu cliente o proveedor, es decir, ellos también deben estar registrados en el ROI (salvo si es un cliente particular).

El ROI, como sus siglas indican, es un censo de profesionales y empresas que realizan operaciones intracomunitarias. Cada operador debe solicitar su incorporación en la autoridad tributaria de su país (la Agencia Tributaria o AEAT en España).

Es un trámite relativamente sencillo: Debes solicitar tu incorporación al ROI presentando el modelo 036 (el 037 no sirve):

• Marca la casilla 582 (para solicitar el alta en el ROI).

• Indica en la casilla 584 la fecha en la que prevés realizar tu primera operación intracomunitaria.

Si todo va bien, la AEAT te asignará un número de identificación fiscal intracomunitario (suele tardar unos días en asignarlo, es muy rápida), también conocido como NIF-IVA o NVAT o VAT number (en inglés).

Por lo general, el NIF-IVA está formado por tu número de NIF con el prefijo ES (por ejemplo, ESB36112233 -SL- o ES36445566P –persona autónoma-).

Entonces, como podemos comprobar, tener un NIF-IVA es esencial, pero también lo es para tu cliente cuando se trata de un autónomo o empresa, ya que si no lo tiene deberías facturar tus ventas con IVA (español). ¿Cómo comprobar que tu empresa cliente tiene NIF-IVA? Puedes consultarlo fácilmente en el VIES, o sistema de intercambio de información sobre el IVA. El VIES es un buscador de IVA intracomunitario, que te permite hacer tus comprobaciones, solo tienes que acceder a la página web de la Comisión Europea de Validación del n° IVA en VIES.

No lo dudes y solicita los servicios gratuitos de asesoramiento de la Oficina Económica de Galicia y un experto se pondrá en contacto contigo.